為了更好發揮稅收支持疫情防控職能工作，助力打贏疫情防控阻擊戰,今日12366納稅繳費服務熱線給大家專門帶來了小規模納稅人申報表熱點問答，請大家持續關注!

問題一：

我公司屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2022年第三季度預計銷售貨物收入42萬元，符合（財政部 稅務總局公告2022年第15號）免征增值稅優惠政策，請問應當如何填寫申報表？

根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）規定，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

你公司第三季度合計銷售額預計42萬元，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業免稅銷售額”（如為個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

問題二：

我公司屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2022年第三季度預計銷售貨物收入60萬元，符合（財政部 稅務總局公告2022年第15號）免征增值稅優惠政策，請問我公司在第三季度應當如何申報？

根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）規定，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

你公司第三季度合計銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準確選擇減免項目“小規模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應的減免性質代碼“01045308”，填寫對應免稅銷售額等項目。

問題三：

我公司屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2022年第三季度預計銷售貨物收入42萬元，其中銷售貨物收入30萬適用（財政部 稅務總局公告2022年第15號）免征增值稅優惠政策，銷售貨物收入12萬開具了增值稅專用發票，請問我公司在第三季度應當如何申報？

根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）規定，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

你公司第三季度合計銷售額預計42萬元，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業免稅銷售額”（如為個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。開具3%增值稅專用發票的不含稅銷售填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第2欄“增值稅額專用發票不含稅銷售額”欄次，同時第2欄對應數據填寫在第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率）”。

問題四：

我公司屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2022年第三季度預計銷售貨物收入70萬元，其中銷售貨物收入40萬適用（財政部 稅務總局公告2022年第15號）免征增值稅優惠政策，銷售貨物收入30萬開具了增值稅專用發票，請問我公司在第三季度應當如何申報？

根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）規定，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

你公司第三季度合計銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準確選擇減免項目“小規模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應的減免性質代碼“01045308”，填寫對應免稅銷售額等項目。開具3%增值稅專用發票的不含稅銷售填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第2欄“增值稅額專用發票不含稅銷售額”欄次，同時第2欄對應數據填寫在第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率）”。

問題五：

我公司為批發零售業增值稅小規模納稅人，預計2022年第三季度銷售貨物取得收入40萬元，同時銷售不動產取得收入120萬元，請問我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優惠政策？第三季度如何申報？

不能就全部收入免征增值稅。根據《財政部?稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。你公司銷售貨物取得的40萬元應稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷售不動產取得的120萬元應稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現行銷售不動產的政策規定，計算繳納增值稅。

根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）規定，增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

你公司第三季度貨物銷售額預計40萬元，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業免稅銷售額”（如為個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。銷售不動產不含稅銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”欄次。