居民個人取得全年一次性獎金，有哪些問題您在關注呢？小編在這給大家解答西藏稅務“12366納稅繳費熱線”今日熱點問題，一起來看看吧！
問題一：
什么是全年一次性獎金？
根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）第一條規定，?全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。
根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）第五條規定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。
問題二：
如何計算居民個人全年一次性獎金？
根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條第一款規定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
根據《財政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第42號）文件規定，《財政部?稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規定的全年一次性獎金單獨計稅優惠政策，執行期限延長至2023年12月31日。
單獨計稅VS合并計稅
問題三：
如何單獨計稅？
全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，根據按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。
計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數
按月換算的綜合所得稅率表如下：
| 級數 | 全月應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數 |
| 1 | 不超過3000元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超過3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
| 3 | 超過12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
| 4 | 超過25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
| 5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
| 6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
| 7 | 超過80000元的部分 | 45 | 15160 |
問題四：
如何并入綜合所得計稅？
個人取得的全年一次性獎金并入綜合所得，按照綜合所得的計算方式適用《綜合所得稅率表》計算稅額。
計算公式為：
綜合所得應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
其中，應納稅所得額=全年收入總額（包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權使用費所得）-6萬基本費用-“三險一金”等專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除項目
綜合所得稅率表如下：
| 級數 | 累計預扣預繳應納稅所得額 | 預扣率（％） | 速算扣除數 |
| 1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超過36000元至144000元的部 | 10 | 2520 |
| 3 | 超過144000元至300000元的 | 20 | 16920 |
| 4 | 超過300000元至420000元的 | 25 | 31920 |
| 5 | 超過420000元至660000元的 | 30 | 52920 |
| 6 | 超過660000元至960000元的 | 35 | 85920 |
| 7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |
問題五：
我們單位今年發放了兩次全年一次性獎金，請問均可以使用單獨計稅方法嗎？
不能，根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）第三條規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
